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驴C贸mo afecta la reducci贸n de tipos impositivos a los impuestos diferidos existentes?.

Publicado por el 31/07/2015. Categor铆a: FISCAL

En Navarra la Ley Foral 29/2014, de 24 de diciembre y en el Estado la 27/2014, de 27 de noviembre, establecen la siguiente reducci贸n de los tipos impositivos en el impuesto de sociedades para el ejercicio 2015 y siguientes:

tipo impositivo

En relaci贸n con activos y pasivos diferidos reconocidos en el balance con anterioridad a 2014, esta medida afecta directamente a su valoraci贸n ya que, si nos remitimos a la NRV 13陋 Impuesto sobre Beneficios del PGC, en su apartado 3 se se帽ala 鈥(鈥) Los activos y pasivos por impuesto diferido se valorar谩n seg煤n los tipos de gravamen esperados en el momento de su reversi贸n, seg煤n la normativa que est茅 vigente o aprobada y pendiente de publicaci贸n en la fecha de cierre del ejercicio, y de acuerdo con la forma que racionalmente se prevea recuperar o pagar el activo o el pasivo. En su caso, la modificaci贸n de la legislaci贸n tributaria 鈥揺n especial la modificaci贸n de los tipos de gravamen- y la evoluci贸n de la situaci贸n econ贸mica de la empresa dar谩 lugar a la correspondiente variaci贸n en el importe de los pasivos y activos por impuesto diferido.鈥. Por tanto, desde el momento en que se publica la reducci贸n de tipos de gravamen, corresponde recoger contablemente la variaci贸n en la valoraci贸n de los activos y pasivos preexistentes. (Consulta N潞 4; BOICAC N潞 101/MARZO 2015).

Ejemplo:
La sociedad A mantiene en su activo un cr茅dito fiscal por p茅rdidas a compensar de 30.000 euros y un pasivo por impuestos diferidos derivados de una subvenci贸n recibida por importe de 7.500 euros, ambos calculados al 30% (tipo vigente en el momento de su devengo).
Con los nuevos tipos de gravamen el cr茅dito pasar谩 a ser de 25.000 euros y el pasivo de 6.250 euros. Las diferencias que surgen se registran minorando las cuentas 4745. 鈥淐r茅dito por p茅rdidas a compensar del ejercicio鈥 por 5.000 euros y 479. 鈥淧asivos por diferencias temporarias imponibles鈥 por 1.250 euros, con cargo a la cuenta 633. 鈥淎justes negativos en la imposici贸n sobre beneficios鈥 los primeros y a la cuenta 130. 鈥淪ubvenciones oficiales de capital鈥 los segundos.
En cualquier caso debe explicarse adecuadamente esta circunstancia en la Memoria de las cuentas anuales.

BelenBel茅n Hevia

 

 

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